E-KURS Rozliczanie VAT od firmowych samochodów

Z aktualnego orzecznictwa wynika, iż parkowanie samochodu poza siedzibą firmy nie oznacza automatycznie (jak często przyjmuje fiskus), że samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Chodzi jedynie o to, by możliwość parkowania pojazdu poza siedzibą firmy była uzasadniona specyfiką prowadzonej działalności. Musi to być określone w wewnętrznych regulacjach obowiązujących u podatnika. Z kolei podatnik musi zapewnić odpowiednie mechanizmy kontroli przestrzegania wykorzystania postawionych do dyspozycji pracowników (użytkowników) pojazdów wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą (wykonywaniem obowiązków służbowych). Jeśli z przyczyn biznesowych samochód musi być zawsze w pobliżu użytkownika, by ten mógł jak najszybciej dokonać jakichś firmowych czynności np. kontrolno-nadzorczych, to pełne odliczenie nie jest wyłączone.

Regulacje wewnętrzne firmy muszą wykluczać użytek prywatny

Z art. 86a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług wynika bowiem, że jednym z warunków dokonywania pełnych odliczeń podatku od towarów i usług jest to, aby sposób wykorzystania tych pojazdów przez podatnika, szczególnie określony w ustalanych przez niego zasadach, wykluczał ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Oczywiście zawsze w sytuacji, gdy mamy do czynienia z tzw. czynnikiem ludzkim, to istnieje potencjalne zagrożenie, że dany pojazd może zostać wykorzystany do celów innych niż związane z działalnością gospodarczą. Okoliczności tej nie da się całkowicie wyeliminować. Jednak sporządzenie stosownego regulaminu obwarowanego sankcjami za nieprzestrzeganie zapisów w nim zawartych, zapoznanie z nim użytkowników pojazdów, kontrola okresowa oraz kontrola w czasie rzeczywistym – stanowią wystarczające i obiektywne środki do zabezpieczenia wykorzystania przedmiotowych pojazdów do celów działalności gospodarczej.

Jeżeli przedsiębiorca stworzy odpowiednie mechanizmy i wprowadzi zasady używania pojazdów, które dadzą gwarancję wykorzystania ich wyłącznie w biznesie, ma prawo od kupionych aut i wydatków eksploatacyjnych odliczyć pełny VAT. Parkowanie samochodu poza siedzibą firmy nie oznacza automatycznie, że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Prawidłowość tego stanowiska potwierdził NSA, oddalając wyrokiem z 22 marca 2017 r. (sygn. akt I FSK 1180/15) skargę kasacyjną złożoną przez Ministra Finansów od wyroku WSA Krakowie z 20 stycznia 2015 r. (sygn. akt I SA/Kr 1834/14).

2.Podatnik prowadzi agencję ochrony. Jeden z rejonów jej działania jest położony 100 km. od siedziby firmy. Z przyczyn biznesowych samochód musi być zawsze w pobliżu jednego z pracowników, by ten w razie alarmu mógł jak najszybciej dokonać czynności służbowych.

A.Pełne odliczenie VAT jest możliwe bez konieczności spełnienie innych, dodatkowych warunków.

B.Pełne odliczenie jest wyłączone.

C.Pełne odliczenie VAT jest możliwe, ale pracodawca musi zapewnić odpowiednie mechanizmy kontroli przestrzegania wykorzystania postawionych do dyspozycji pracowników (użytkowników) pojazdów wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą (wykonywaniem obowiązków służbowych).